В кризисных условиях развития экономики важными объектами бухгалтерского учета становятся такие понятия как дебиторская и кредиторская задолженности, так как увеличение дебиторского долга – это главная причина оттока финансовых ресурсов и снижения платежеспособности предприятий. Рост кредиторского долга ведет в свою очередь к повышению риска невыполнения обязательств, данных предприятием, сотрудникам, поставщикам сырья, государству.
Определить объем кредиторской задолженности можно через расчет такого экономического показателя, как сальдо. Посредством этого показателя аналитики производят оценку невыполненных обязательств предприятия.
Текущими задолженностями фирмы считаются ее финансовые обязательства, которые были приняты в течение идущего финансового или календарного года. Другими словами, это те денежные обязательства предприятия, срок оплаты которых еще не подошел. Они фиксируются в статьях санкционированных расходов
При поступлении в бюджет организации денег по разным статьям, фирма должна следить за тем, чтобы установленный финансовый лимит на поступления не превышался. Максимальные суммы отражены в специальных статьях документов «Расчет поступлений в нефинансовые активы» и «Расчет по услугам и работам». Если фирма получает авансовый платеж от партнера или клиента, он отражается в отдельной доходной статье.
Если фирма не смогла выполнить взятые на себя финансовые обязательства текущего года в силу отсутствия денег, то в финансовых документах следующего отчетного периода вновь будут фигурировать эти суммы. Но дополнительные проводки по этому счету не ведутся, так как долг предприятия является переходящим.
Однако за нарушение сроков выполнения финансовых обязательств предусмотрены санкции. Они не увеличивают изначальный размер нефинансового актива фирмы или стоимость определенных услуг. Для их фиксирования введен код 290.
К основным видам кредиторских задолженностей относятся:
- Авансовые платежи, которые фирма получает от клиентов. Такая задолженность возникает у фирм, которые работают по предоплате.
- Платежи по долгосрочным обязательствам. Примером таких платежей может быть внесение предприятием ежемесячной арендной платы за использование помещений.
- Задолженность фирмы перед контрагентами. В роли контрагентов могут выступать сотрудники предприятия, поставщики материалов. Такая задолженность возникает, когда фирма заказывает имущество или определенные виды работ, а оплату их производит отсрочено. Перед работниками предприятия у директора фирмы возникает задолженность, так как заработную плату они получают по истечению отработанного месяца.
- Долговые муниципальные или государственные обязательства предприятия, а также долги фирмы перед автономными и бюджетными организациями.
Регламентированная бухгалтерская отчетность и оборотные финансовые ведомости предприятия позволяют руководству анализировать и контролировать размер кредиторской и дебиторской задолженностей. Следует помнить, что в последней редакции ФСБУ приводятся новые правила исчисления показателей кредиторской и дебиторской задолженностей.
Для расчета этих показателей используются:
- договоры операционной аренды;
- договоры неоперационной аренды;
- договоры оказания услуг;
- долгосрочные договоры подряда.
Изменения в законодательстве усложнили процесс использования сведений из бухгалтерской документации для решения задач оперативного управления. Так, с опорой на бухгалтерскую документацию сложно рассчитать суммы реальной дебиторской задолженности на конкретную дату, а получить информацию о просроченных платежах просто невозможно. Это привело к необходимости использования специальных инструментов расчета кредиторской и дебиторской задолженности. К ним относится 8 версия программного обеспечения «1С».
Дебиторская задолженность – это финансовый долг фирмы перед другими компаниями. Та фирма, которая должна выплатить долг, называется дебитором. Главной особенностью задолженности дебиторского типа является то, что между моментом формирования платежного документа и фактическим его исполнением проходит определенное время.
Учет по задолженности дебиторского типа отражается в ее финансовых активах и утверждается Министерством Финансов РФ. Последняя редакция ФСБУ предъявляет серьезные требования к достоверности и точности информации, которая влияет на расчет дебиторской задолженности фирмы. Каждая фирма несет ответственность за своевременное исполнение дебиторских обязательств.
Можно признать дебиторскую задолженность фирмы безнадежной, при действии одного из следующих условий:
- по ней истек срок исковой давности;
- фирма не располагает ресурсами для ее исполнения;
- государственные обязательства по ней прекращены;
- фирма ликвидирована.
Как правило, дебиторскую задолженность списывают с баланса казенного учреждения, если удается доказать, что взыскать ее нереально. Она списывается по дебету счета «Чрезвычайные доходы операций с активами». Об этом издается соответствующий Приказ директора казенного учреждения. В качестве основания для списания не могут выступать субъективные оценки вероятности ее погашения предприятием.
Однако даже после списания задолженности дебиторского типа в течение 5 лет она отражается на забалансовом счете.
В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ, получать бюджетные средства на счета, заниматься их администрированием могут только казенные учреждения. Такие учреждения имеют право на осуществление деятельности, приносящей стабильный доход. Только в том случае, если это отражено в учредительных документах компании. Казенные учреждения не имеют права распоряжаться прибылью на свое усмотрение, доходы, полученные ими, перечисляются в бюджетную систему России как неналоговые доходы.
Расчеты фирмы с дебиторами фиксируются в бухгалтерской документации на счете «Расчеты по доходам» с разделением доходов на аналитические группы:
- налоговые доходы;
- поступления от бюджетов;
- доходы от собственности;
- доходы от оказания платных видов услуг;
- доходы от принудительного изъятия;
- доходы от операций с активами;
- страховые социальные обязательные взносы;
- прочие доходы.
Допустимый размер авансовых платежей фирмы определяется постановлениями Правительства России № 1171. Они могут быть:
- в размере полной оплаты стоимости услуг;
- в размере 60% от полной стоимости услуг, указанной в договоре с контрагентом;
- в размере 30% от полной стоимости услуг, указанной в договоре с контрагентом.
Авансы фиксируются в договорах с контрагентами. Учет выданных авансов ведется на специальном счете с группировкой выплат на аналитические группы:
- авансы по выплате заработной платы;
- авансы по услугам;
- авансы по нефинансовым активам;
- авансы по безвозмездным перечислениям;
- авансы по социальному обеспечению;
- прочие авансы.
Таким образом, возникновение у предприятия кредиторской и дебиторской задолженности строго регламентируется положениями действующих нормативно-правовых актов в сфере финансов, а также положениями гражданского и бюджетного законодательства.
